5.19.  Права и обязанности налогоплательщика

Основные понятия: налогоплательщик, права налогоплательщика, обязанности налогоплательщика, налоговая декларация
См. 2.13. Налоги

Налогоплательщик — организация (российская или иностранная) или физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы

 

Права налогоплательщика

Получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.
Использовать налоговые льготы при наличии оснований.
На своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.
Обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов.
Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя.
Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок.
Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки.
Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов.
Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах.
Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам.
Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц

Требовать соблюдения налоговой тайны — права налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам.
Требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействием) их должностных лиц

Обязанности налогоплательщика

Своевременно и в полном размере уплачивать налоги.
Вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется).
Представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, документы и сведения.
Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.
В течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Организации и индивидуальные предприниматели должны также письменно сообщать:
об открытии или закрытии счетов;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации;
об изменении своего места нахождения или места жительства

Некоторым налогоплательщикам (предпринимателям без образования юридического лица, частным нотариусам и др.) необходимо ежегодно представлять в налоговые инспекции по месту жительства налоговые декларации — письменные заявления об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Закон не предусматривает граждан, полностью освобождённых от налога, независимо от размера доходов. Налоги будут платить все граждане, у которых доход превысит определённые законом размеры.

Дивиденды и проценты.
Страховые выплаты при наступлении страхового случая.
Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав.
Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества.
Доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия.
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.
Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению
Государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребёнком).
Государственные пенсии.
Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.
Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке к дисциплинарной, финансовой (налоговой), административ - ной и уголовной ответственности.