§ 9. Экономические функции государства. Налоговая система

Внешние эффекты экономической деятельности.
Общественные блага являются частным случаем так называемых экстерналий, или внешних эффектов, поскольку показывают влияние производителя на потребителей.
Внешние эффекты экономической деятельности — внешние последствия экономической деятельности, продукции и услуг.
Таким образом, внешние эффекты — это последствия деятельности одной фирмы или индивида для других фирм, групп населения и индивидов, которые не являются участниками этой деятельности.
Они делятся на положительные и отрицательные. Загрязнение окружающей среды является классическим примером таких эффектов (последствий для общества), которые оказывают негативное влияние на промышленность, рыболовство, туризм, городское развитие, качество жизни. Внешние эффекты отражают тот факт, что социальные и частные интересы часто не совпадают: то, что хорошо для одного индивида, может вызвать издержки у остальной части общества.
Внешние эффекты представляют собой полезность или затраты, связанные с третьими лицами и не учтённые в цене товара. Причиной их существования служит то обстоятельство, что все люди живут в одном мире и используют одни и те же ресурсы. Каждый человек преследует свои цели, но одни делают это в ущерб, а другие во благо соседям. Причём часто — ненамеренно, так что внешний эффект может стать побочным результатом, не входящим в первоначальную цель человека. На языке экономической теории это означает, что потребление или производство какого-то блага может оказывать побочное воздействие на потребление или производство другого блага. Внешние эффекты иначе называют эффектами соседства.
Роль государства в появлении внешних эффектов чрезвычайно велика. В начале 1990-х гг. российское правительство решило покончить с пустыми прилавками и товарным дефицитом, резко ввело рыночные отношения и отпустило цены. Прилавки действительно наполнились, но карманы граждан опустели. Розничные цены взметнулись вверх, а зарплата осталась прежней. Миллионы людей любовались переполненными витринами, но купить ничего не могли. Как цепная реакция последовали банкротства и закрытия предприятий, людей выгоняли на улицу либо отправляли в неоплачиваемый отпуск. Бедных, нищих и голодных стало больше, чем в эпоху товарного дефицита. Одновременно на приватизации общественной собственности и покупке обесценившихся ваучеров разбогатело множество бизнесменов. Для них внешний эффект действия правительства оказался положительным.
Влияние отрицательных эффектов сглаживается с помощью государственного регулирования. Если речь идёт об ухудшении качества окружающей среды за счёт выбросов или сбросов загрязняющих веществ, используются такие методы регулирования, как нормирование качества выбросов (сбросов), платежи за выбросы загрязняющих веществ, торговля правами на выбросы загрязняющих веществ. Способ борьбы с последствиями экономической деятельности, принятый рядом правительств и международных организаций в 1970-х гг., сводится к принципу: «Платит тот, кто загрязняет», в частности, те, кто загрязняет окружающую среду, оплачивают все общественные издержки, вызываемые их производством, через налоги и сборы.
Налоги. Налоги являются важным инструментом регулирования экономической жизни со стороны государства.
Налог — обязательный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в денежной форме в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налогообложение касается не только физических, но и юридических лиц, т. е. предприятий и организаций.
Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. В случае налогов на доходы её можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью). Налогооблагаемый доход (прибыль) равен разности между полученным доходом (прибылью) и налоговыми льготами. Сумма налога исчисляется на основе налоговой ставки. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок её определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом.
Налоги являются главной статьёй бюджетных доходов государства. Объектами налогообложения выступают: доходы (прибыль); стоимость определённых товаров; отдельные виды деятельности налогоплательщиков; операции с ценными бумагами; пользование природными ресурсами; имущество юридических и физических лиц; передача имущества; добавленная стоимость произведённых товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.
Налоги бывают двух видов. Первый вид (прямые налоги) — налоги на доходы и имущество: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Второй вид (косвенные налоги) — налоги на товары и услуги: налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменён налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); налоги на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.
Налоги выполняют три важнейшие функции:
1) финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2) поддержания социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3) государственного регулирования экономики (регулирующая функция).
Виды налогов. Наибольшая доля налоговых поступлений в консолидированный бюджет России приходится на налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль юридических лиц, в то время как, например, в Австрии, Великобритании, Германии, США, Японии лидирующее положение в структуре доходов государственного бюджета занимает подоходный налог с физических лиц, во Франции — соответственно НДС и подоходный налог с физических лиц. В разных странах мира ставка НДС колеблется от 5 до 38% стоимости товаров и услуг предприятия. Подоходный налог с юридических лиц (корпоративный налог) взимается по следующим ставкам: в большинстве стран (Дания, Италия, Испания, США и др.) основная ставка налога составляет 34%, в Великобритании — 35%, в Бельгии — 43%, в Германии — 50%. Во Франции НДС составляет 19,6% на большинство товаров и услуг. Декларация и оплата НДС делается помесячно или каждые три месяца. Сегодня российские налоги — самые низкие в Европе.
НДС — показательный пример того, как может осуществляться перераспределение налогового бремени: субъект налога и носитель налога не совпадают. Налогоплательщик по закону (субъект налога) стремится к тому, чтобы переложить налог либо «вперёд» — на покупателей своих товаров и услуг, повышая цену этих товаров и услуг в соответствии с размером налога, либо «назад» — на лиц, у которых он сам покупает товары и услуги, уплачивая им меньше, т. е. столько, сколько он заплатил бы, если бы налога не существовало.
НДС охватывает практически все виды товаров и услуг, поэтому при относительно низких ставках пополняет казну лучше других видов налогов. Кроме того, НДС позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен, их либерализации.
НДС имеет преимущества как для государства, так и для налогоплательщиков: от него труднее уклониться, с ним связано меньше экономических нарушений, он повышает заинтересованность в росте доходов, а для налогоплательщиков, кроме того, предпочтительнее налогообложение расходов, а не доходов.
С 1 января 1993 г. в России действовала ставка НДС в размере 20%. В 2006 г. она равнялась 18%, оставаясь на таком уровне и сейчас.
Существует и льготная ставка этого налога в размере 10% по некоторым видам продовольствия, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и печатных изданий.
Налог на прибыль определяется исходя из налогооблагаемой базы и ставки налога. Ставка налога на прибыль в 2009 г. в нашей стране составляла 24%. Во Франции, например, любая коммерческая деятельность облагается налогом в размере 33,3% от прибыли. Под прибылью подразумевается сумма, остающаяся после вычета всех расходов на функционирование предприятия (расходов на зарплату, оплату поставщиков, амортизации и т. д.).
Налог на имущество предприятий взимается с балансовой стоимости имущества предприятий. Объектом налогообложения являются основные средства (включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа), нематериальные активы, запасы и затраты в стоимостном выражении, находящиеся на балансе.
Расчёт налога ведётся на основе среднегодовой стоимости имущества, при этом из состава имущества предприятия исключается стоимость принадлежащей ему земли, объектов жилого фонда и социально-культурной сферы, а также линий связи и энергопередачи, путей сообщения и т.д. Ставка налога устанавливается властями соответствующей республики (области), но не свыше 0,5% налогооблагаемой базы.
Акциз — косвенный налог на товары или услуги.
Акцизы вводятся Федеральным законом как средство обложения продаж так называемых подакцизных товаров — винно-водочных изделий, пива, табака, шоколада, икры осетровых и лососёвых рыб, автомобилей, ювелирных изделий, мехов и т. д. С помощью акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности его производства, ни потребительских свойств, а является следствием особых условий его производства и реализации. Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то фирмы-изготовители соответствующей продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль.
Основные виды налогов и сборов в Российской Федерации
Федеральные
Региональные
налог на добавленную стоимость
акцизы
налог на прибыль организаций
налог на доходы физических лиц
государственная пошлина
налог на добычу полезных ископаемых
водный налог
сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических ресурсов
налог на имущество организаций
транспортный налог
налог на игорный бизнес
Местные
земельный налог
налог на имущество физических лиц
Ставки акцизов устанавливаются в процентах по отношению к свободным отпускным ценам, включающим издержки производства, прибыль и сумму акциза. При этом ставки рассчитаны таким образом, чтобы после изъятия акциза оставшаяся в цене прибыль обеспечивала нормально работающему предприятию рентабельность 25% и более.
Социальные взносы (социальные налоги) охватывают взносы предприятий на социальное обеспечение и налоги на заработную плату и рабочую силу. Они представляют собой выплаты, которые осуществляются частично самими работающими, частично их работодателями. Это отчисления во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. Налоги на фонд заработной платы и рабочую силу выплачиваются только работодателями.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относят, например, налог на прибыль (доход) организаций, налог на доходы физических лиц и пр.
К региональным налогам и сборам относятся: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; транспортный налог; налог на игорный бизнес и пр.
Местные налоги и сборы включают: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу и пр.
Налогово-бюджетная политика государства. Государство управляет экономической жизнью страны с помощью двух мощных инструментов: налогово-бюджетной (фискальной) и денежно-кредитной политики. Государство, во-первых, собирает деньги с помощью налогов, во-вторых, тратит их в соответствии со статьями бюджета. И первое, и второе являются мощными рычагами, использование которых может привести как к процветанию страны, так и к глубокому затяжному кризису. Некоторые экономические школы рекомендуют свести их использование к минимуму.
Как показывает практика, в ходе экономического цикла автоматически может возникнуть дефицит бюджета (превышение расходов над доходами) в фазе спада и профицит (превышение доходов над расходами) в фазе подъёма. Для борьбы с дефицитом госбюджета и в целях оживления хозяйственной жизни некоторые экономисты предлагают снижать налоги. Они полагают, что более низкие ставки налогов не обязательно приведут к увеличению дефицита госбюджета из-за сокращения налоговых поступлений, а вот подъёму производства (предложения) и спроса помогут обязательно. Однако проблема состоит в том, что если это и происходит, то в долгосрочном периоде, а в краткосрочной перспективе поступление налогов в бюджет, скорее всего, снизится.
Изменение ставки налогов влияет в первую очередь на предложение (весь объём производимых в стране товаров и услуг). Управлением расходной части бюджета можно повлиять на спрос. Так, во время кризиса 1929—1933 гг. англичанин Дж.М. Кейнс рекомендовал для вывода экономики из застоя увеличивать расходы бюджета для организации разнообразных общественных работ: строительство шоссейных дорог, освоение новых районов, сооружение предприятий. Снижение уровня безработицы, по его мнению, должно было увеличить спрос и начать процесс оживления экономики.
Денежно-кредитная политика государства. Под таким термином подразумевается вся совокупность государственных мероприятий в области денежного обращения и кредита. На денежное обращение государство влияет в первую очередь посредством денежной эмиссии (может напечатать новые деньги). Кредит регулируется с помощью учётной политики (регулирование нормы процента, под который предоставляется ссудный капитал).
В условиях падения производства и увеличения безработицы центральные банки пытаются оживить конъюнктуру путём расширения кредита и снижения нормы процента. Напротив, экономический подъём часто сопровождается «биржевой горячкой», спекуляцией, ростом цен, нарастанием диспропорций в экономике. В таких условиях центральные банки стремятся предотвратить «перегрев» конъюнктуры с помощью ограничения кредита, повышения процента, сдерживания эмиссии платёжных средств и т. д.
Денежно-кредитная политика состоит в изменении денежного предложения с целью стабилизации совокупного объёма производства, занятости и уровня цен. Осуществляя её, Центральный банк воздействует на кредитную деятельность коммерческих банков и направляет регулирование на расширение или сокращение кредитования экономики. Его цель — стабилизация экономики, укрепление денежного обращения, сбалансированности внутренних экономических процессов. Таким образом, воздействие на кредит позволяет достичь более глубоких стратегических задач развития всего хозяйства в целом.
С помощью денежно-кредитного регулирования государство стремится смягчить экономические кризисы, сдержать рост инфляции. Государство использует кредит для стимулирования капиталовложений в различные отрасли экономики страны.
Денежно-кредитная политика осуществляется как косвенными (экономическими), так и прямыми (административными ) методами воздействия. Различие между ними состоит в том, что Центральный банк либо оказывает косвенное воздействие через ликвидность кредитных учреждений, либо устанавливает лимиты в отношении количественных и качественных параметров деятельности банков.
К инструментам денежно-кредитной политики относятся: изменение ставки рефинансирования; изменение норм обязательных резервов; операции на открытом рынке с ценными бумагами и иностранной валютой, а также внедрение кредитных ограничений.
К числу экономических функций государства в современном обществе специалисты относят: регулирование денежного хозяйства страны и контроль за деятельностью банков; формирование законодательной основы экономической деятельности и обеспечение судебной защиты имущественных интересов граждан и коммерческих фирм; защиту механизма конкуренции и предотвращение негативных последствий монополизма; охрану частной собственности граждан и фирм от посягательств криминала; заботу о материальном благополучии населения и сокращение уровня бедности; регулирование трудовых отношений в стране, улаживание социальных конфликтов; предотвращение экономических кризисов; охрану интересов потребителей и контроль за качеством товаров и услуг; и, наконец, контроль за сферой внешней торговли и валютных операций, а также защиту экономических интересов страны в международных отношениях.
Основные термины и понятия
Внешние эффекты экономической деятельности, налог, акциз
Вопросы и задания
1. Что подразумевается под внешними эффектами экономической деятельности?
2. Охарактеризуйте влияние государства на внешние эффекты экономической деятельности.
3. Как государство регулирует экономику? Назовите направления и механизмы проведения такой политики.
4. Что такое налоги? Может ли государство жить без налогов? Могут ли граждане жить без них?
5. Охарактеризуйте функции, которые выполняют налоги. Практикум
1. Сконструируйте модель воздействия государства на экономику страны, отметив:
цели экономической политики;
ожидаемые результаты;
её направления;
механизмы деятельности государства.
2. Найдите в приведённом списке ошибочное утверждение. Налоги выполняют следующие важнейшие функции:
1) финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2) поддержания социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3) государственного регулирования экономики (регулирующая функция);
4) являются выплатой, которую каждая фирма обязана возместить за предоставленные ресурсы.
3. Вставьте пропущенные слова: «С помощью в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности его производства, ни потребительских свойств, а является следствием особых условий его производства и    4. Выберите правильный ответ. Посредством налоговой политики государство:
1) управляет денежными расходами;
2) изымает часть доходов граждан и фирм в свою пользу;
3) перераспределяет сырьё и материалы;
4) увеличивает личные доходы граждан.
5. Продолжите перечисление экономических функций государства (их должно быть 16).
1. Регулирование денежного хозяйства страны.
2. Контроль за деятельностью банков.
3.