2.13. Налоги

Основные понятия: налоги, прямые налоги, косвенные налоги, федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий и организаций, основные принципы налогообложения, функции налогов

См. 5.19. Права и обязанности налогоплательщика (с. 402—405).
Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству на основе специального налогового законодательства.

 

Прямые       
Обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц [подоходный налог с населения (в России с 1 января 2001 г. он составляет 13%) и налог на прибыль с фирм, налог на имущество, на недвижимость, на дарение, на наследство, на финансовые операции]        

Косвенные

Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг [акцизные (от лат. accidere — обрезать) сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, налог на экспорт]

Федеральные	Региональные (субъектов РФ)	Местные
устанавливаются Налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ, поступают в федеральный (государственный) бюджет	устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законодательными актами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории субъектов РФ, поступают в региональные бюджеты (субъектов РФ)	устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления, обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований, поступают в местный бюджет
Налог на добавленную стоимость, Акцизы, Таможенная пошлина, Подоходный налог, Налог на покупку валюты и др.	Налог на имущество предприятий. Лесной налог. Плата за воду и др.	Земельный налог. Курортный налог. Налог на рекламу. Налог на содержание жилого фонда и др.
Основные виды налогов, уплачиваемых предприятиями
Наименование вида	Его сущность
Налог на добавленную стоимость (НДС)	Является косвенным налогом. Форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения
Налог на прибыль предприятий и организаций	Является прямым налогом, т. е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализованной продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг)
Налог на имущество предприятий	Является региональным налогом. Сумма налога определяется исходя из среднегодовой стоимости имущества предприятия
Налоги в дорожные фонды	Являются источником образования и пополнения дорожных фондов

Наименование принципа	Его сущность
Всеобщность	Охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы, независимо от организационно-правовой формы
Легитимность	Размер налогов и порядок их взимания законодательно утверждены
Справедливость	Равенство налогов на доходы рыночных структур. Налоги должны быть равными для каждого уровня дохода
Определённость и точность налогов	Размер налогов, сроки, способ и порядок их начисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщикам
Удобство взимания налогов для налогоплательщиков	Каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, при котором плательщику легче выполнить требования налогообложения
Экономичность (эффективность)	Необходимость соблюдения условий, при которых: разрыв между расходами по сбору и организации налогообложения и самими налоговыми поступлениями должен быть наибольшим; тяжесть налогообложения не должна подрывать возможность продолжения производства и лишать государство в последующем налоговых поступлений
Обязательность	Неизбежность осуществления платежа
Стабильность	Устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени

Функции налогов

Наименование функции	Её сущность
Фискальная	Обеспечение финансирования государственных расходов на содержание государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет достаточных средств, например, фундаментальной науки, многих учебных заведений, библиотек и т. д.
Распределительная	Перераспределение доходов между разными социальными слоями с целью сглаживания неравенства в обществе
Стимулирующая (антиинфляционная)	Стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путём применения льготного налогообложения
Социально-воспитательная	Сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путём устанавления на них повышенных налогов
Конкретно-учётная	Осуществление учёта доходов граждан, предприятий и организаций